Superodpočet môže firme ušetriť státisíce eur, preveruje sa však aj po rokoch
Firma môže mať na superodpočet výskumu a vývoja legitímny nárok, a napriek tomu naraziť na problém pri daňovej kontrole. S odstupom niekoľkých rokov totiž nemusí byť najväčším kameňom úrazu to, či vývoj reálne prebiehal, ale či ho firma dokáže dostatočne preukázať.
Superodpočet na výskum a vývoj je daňový nástroj, ktorý firmám umožňuje dodatočne odpočítať od základu dane časť výdavkov vynaložených na vlastné projekty výskumu a vývoja. Firma tak môže pri splnení zákonných podmienok znížiť svoju daňovú povinnosť napríklad vďaka nákladom na zamestnancov pracujúcich na vývoji, materiál či ďalšie oprávnené výdavky súvisiace s projektom.
Za poslednú dekádu sa superodpočet stal významným nástrojom podpory firemného vývoja. Kým v roku 2015 ho využilo len 83 subjektov, za rok 2024 ich bolo už 546. Celkový objem uplatneného superodpočtu dosiahol približne 268 miliónov eur, čo predstavovalo predpokladanú úsporu na dani viac ako 56 miliónov eur. Pri šiestich z desiatich subjektov výška superodpočtu presiahla 100-tisíc eur. V roku 2025 počet subjektov mierne klesol, no i tak si 529 spoločností znížilo základ dane až o 228,5 milióna eur.
Firma musí byť pripravená preukázať oprávnenosť superodpočtu. Ak technologická firma pred niekoľkými rokmi vyvíjala nový produkt a uplatnila superodpočet, o roky neskôr môže čeliť daňovej kontrole. Technický riaditeľ už vo firme nemusí pracovať, časť vývojárov tiež nie, účtovníctvo prešlo na nový systém a projekt treba spätne zdokumentovať. Pri kontrole je potrebné spojiť účtovníctvo, technickú dokumentáciu, poznatky bývalých zamestnancov a projektový systém do jedného konzistentného príbehu podloženého dôkazmi.
„Pri superodpočte sa často sústredíme na otázku, či firma spĺňa podmienky na jeho uplatnenie. Rovnako dôležitá je však otázka, či to bude vedieť aj spätne preukázať. To, čo dnes všetci ľudia zapojení do projektu považujú za samozrejmé, už o niekoľko rokov samozrejmé byť nemusí,“ upozorňuje Filip Kasnár zo spoločnosti Novo Consulting.
Superodpočet nie je založený iba na výslednom čísle v daňovom priznaní. Firma musí preukázať samotný projekt aj výdavky, ktoré si uplatnila. Zákon vyžaduje písomný projekt výskumu a vývoja s predpísanými náležitosťami a oddelenú evidenciu nákladov zahrnutých do odpočtu. Potrebný môže byť širší súbor podkladov – účtovné doklady, výkazy práce, technické výkresy, protokoly o skúškach či softvérová dokumentácia. Rozhoduje aj to, či firma dokáže medzi nimi vytvoriť preukázateľné väzby.
„Nestačí mať účtovné podklady v jednom systéme a technické informácie v druhom. Pri spätnej obhajobe musí byť zrejmé, ako spolu súvisia. Dokumentácia by mala umožniť pochopiť projekt aj človeku, ktorý pri jeho realizácii nebol,“ vysvetľuje Branislav Krajčírik, partner vo firme Novo Consulting.
Mnohé firmy si pri uplatňovaní superodpočtu pomáhajú externým poradcom. Samotná spolupráca s poradenskou spoločnosťou však ešte neznamená, že má firma celý proces pokrytý. Rozsah a kvalita služieb sa môžu výrazne líšiť.
„Z našej praxe pri daňových kontrolách superodpočtu je zrejmé, že metodický pokyn je kľúčový dokument pre jeho správne uplatnenie. Tvorba dokumentácie podľa metodického pokynu v plnom rozsahu ale, žiaľ, určite nie je štandard medzi všetkými poradenskými spoločnosťami,“ upresňuje Filip Kasnár.
Najjednoduchšie sa dôkazy zhromažďujú vtedy, keď vznikajú. Ak firma už pri realizácii projektu vie, aké informácie potrebuje evidovať, kto je za ne zodpovedný a kde budú uložené, nemusí po rokoch rekonštruovať jeho históriu z faktúr, e-mailov a spomienok bývalých zamestnancov. Pripravenosť na prípadnú kontrolu by sa preto nemala začínať až doručením výzvy.
„Dobrá dokumentácia by mala obstáť aj bez človeka, ktorý ju vytváral. Ak potrebujeme pri každej otázke hľadať niekoho, kto si ešte pamätá, ako projekt pred rokmi prebiehal, je to signál, že príliš veľká časť informácií zostala nezdokumentovaná,“ dodáva Kasnár.
